Трансферне ціноутворення (англ. Transfer pricing) - діяльність із встановлення цін в угодах між взаємозалежними особами. Встановлення трансфертних цін дозволяє перерозподіляти загальний прибуток групи компаній на користь осіб, які перебувають у юрисдикціях з пільговим оподаткуванням. Це найпростіша і найпоширеніша схема агресивного міжнародного податкового планування, що має на меті мінімізацію сплачуваних податківв. Трансфертні ціни є об'єктом контролю за фіскальними органами держави.
Дізнатися більше про трансфертне ціноутворення в Україні ви можете на сайті tco-audit.com.ua!
Причини запровадження правил трансфертного ціноутворення
Однією з відмінних рис транснаціональних корпорацій є розподіл активів усередині корпорації за межами однієї юрисдикції, оформлений, як правило, участю в капіталі компаній, які володіють такими активами в інших юрисдикціях. Ланцюжки володіння компаніями утворюють міжнародні групи підприємств (МГК). Члени однієї МГК укладають угоди з продажу товарів, надання робіт чи послуг, передачу нематеріальних активів, надання фінансування та ін.
Оскільки трансфертні ціни переважно схильні до впливу внутрішніх цілей МГК, ніж законів ринку, ціни на угодах всередині МГК можуть істотно відрізнятися від ринкових, тобто цін, укладених у угодах між незалежними лицями.
При цьому транскордонний характер операцій членів МГК призводить до виникнення податкових ризиків, оскільки члени однієї МГК мають можливість узгоджувати умови та ціни угод таким чином, щоб економічний ефект від таких угод перерозподілявся на користь сторони угоди з більш пільговим режимом оподаткування. Особливості діяльності МГК надають їм можливість суттєво знизити податкове навантаження, тоді як незалежні особи прагнуть максимізувати отримуваний прибуток і керуються насамперед законами ринку.
Таким чином, використання відмінних від ринкових цін може призводити до порушення конкуренції на ринку, вилучення МГК податкової вигоди та зниження податкових доходів юрисдикцій присутності МГК. Для контролю над встановленням цін на угоди всередині МГК юрисдикції встановлюють правила трансфертного ціноутворення.
Методика аналізу трансфертних цін обов'язково включає аналіз функцій, активів та ризиків. Мета функціонального аналізу - визначення найважливіших функцій, ризиків та активів, задіяних сторонами контрольованої угоди, оскільки наявність певних функцій, ризиків та активів може бути визначальним індикатором виникнення прибутку сторони угоди.
